{"id":91,"date":"2026-10-06T08:32:57","date_gmt":"2026-10-06T08:32:57","guid":{"rendered":"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/"},"modified":"2026-10-06T08:32:57","modified_gmt":"2026-10-06T08:32:57","slug":"fringe-benefit-auto-noleggio","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/","title":{"rendered":"Fringe benefit dell&#8217;auto aziendale a noleggio: come si calcola"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel 2026 il fringe benefit dell\u2019auto aziendale in uso promiscuo non si calcola sul canone del noleggio auto. Si parte dal costo chilometrico delle tabelle ACI, lo si moltiplica per 15.000 km annui convenzionali e si applica il 10%, il 20% o il 50% secondo l\u2019alimentazione e la data di assegnazione del veicolo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>In breve<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Il canone del noleggio lungo termine incide sul costo aziendale, ma non determina direttamente il reddito imponibile del dipendente.<\/li><li>Per le auto assegnate secondo le regole vigenti dal 2025, la percentuale \u00e8 del 10% per le BEV, 20% per le PHEV e 50% per gli altri veicoli.<\/li><li>Il valore imponibile \u00e8 convenzionale: usa 15.000 km annui anche se l\u2019uso privato auto effettivo \u00e8 diverso.<\/li><li>Un contributo trattenuto al dipendente per l\u2019uso personale riduce il fringe benefit imponibile.<\/li><li>La soglia generale dei benefit nel 2026 resta pari a 1.000 euro, oppure 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico, alle condizioni previste dalla norma.<\/li><\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa pagina riguarda le auto nuove concesse in uso promiscuo nel noleggio a lungo termine in Italia. Non tratta il noleggio breve, la valutazione individuale della busta paga o la scelta di un contratto specifico.<\/p>\n\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_88 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-grey ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Sommaire<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Quando_lauto_aziendale_diventa_un_fringe_benefit_imponibile\" >Quando l\u2019auto aziendale diventa un fringe benefit imponibile<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Come_si_calcola_il_fringe_benefit_auto_con_le_tabelle_ACI\" >Come si calcola il fringe benefit auto con le tabelle ACI<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Quali_percentuali_valgono_per_auto_elettriche_plug-in_e_altri_veicoli\" >Quali percentuali valgono per auto elettriche, plug-in e altri veicoli<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Quanto_incide_il_noleggio_a_lungo_termine_sul_costo_dellazienda\" >Quanto incide il noleggio a lungo termine sul costo dell\u2019azienda<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Come_verificare_il_calcolo_fringe_benefit_nella_busta_paga_del_dipendente\" >Come verificare il calcolo fringe benefit nella busta paga del dipendente<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/fringe-benefit-auto-noleggio\/#Quali_documenti_servono_per_gestire_auto_aziendale_e_tassazione_fiscale\" >Quali documenti servono per gestire auto aziendale e tassazione fiscale<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quando_lauto_aziendale_diventa_un_fringe_benefit_imponibile\"><\/span>Quando l\u2019auto aziendale diventa un fringe benefit imponibile<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il fringe benefit \u00e8 una retribuzione in natura. Nel caso dell\u2019auto aziendale, nasce quando il datore di lavoro mette il veicolo aziendale a disposizione del dipendente anche fuori dall\u2019attivit\u00e0 lavorativa. Il tragitto casa-lavoro, gli spostamenti serali, i viaggi del fine settimana e ogni altra disponibilit\u00e0 personale rientrano nell\u2019uso promiscuo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disponibilit\u00e0 privata \u00e8 il punto decisivo. Non conta soltanto quanti chilometri personali vengano effettivamente percorsi. Conta il fatto che il dipendente possa usare il mezzo per finalit\u00e0 non aziendali. Il valore attribuito non coincide quindi con la spesa reale sostenuta dall\u2019impresa, n\u00e9 con il canone mensile pagato alla societ\u00e0 di noleggio.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un\u2019auto esclusivamente destinata a funzioni operative segue una logica diversa. Un mezzo condiviso, custodito presso la sede e utilizzabile solo per missioni documentate non attribuisce automaticamente un vantaggio personale al lavoratore. Se invece l\u2019auto resta nella disponibilit\u00e0 continuativa di una persona e pu\u00f2 essere utilizzata anche nel tempo libero, la tassazione fringe benefit entra nel cedolino.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La disciplina di riferimento \u00e8 l\u2019articolo 51, comma 4, lettera a), del <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">TUIR pubblicato su Normattiva<\/a>, nel testo consultato il 24 marzo 2026. La norma stabilisce un criterio convenzionale per i veicoli concessi con uso promiscuo per la maggior parte del periodo d\u2019imposta.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La \u201cmaggior parte del periodo d\u2019imposta\u201d non equivale a un\u2019assegnazione occasionale. Per un anno ordinario di 365 giorni, la disponibilit\u00e0 deve superare 182 giorni. Questo dato \u00e8 rilevante sia per il trattamento del dipendente sia per la deducibilit\u00e0 fiscale dei costi in capo all\u2019impresa.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel noleggio auto, il contratto pu\u00f2 includere servizi come manutenzione ordinaria e straordinaria, coperture assicurative, assistenza stradale, gestione delle gomme e tassa di possesso quando prevista nelle condizioni contrattuali. Questi elementi costruiscono il costo complessivo del noleggio per l\u2019azienda, ma non sostituiscono la formula fiscale del fringe benefit.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La distinzione evita un errore frequente. Un contratto con canone elevato non genera automaticamente un fringe benefit elevato, e un contratto con canone contenuto non garantisce un imponibile basso. Due auto con canoni differenti possono avere valori ACI simili; al contrario, due veicoli con noleggio comparabile possono produrre importi imponibili molto distanti se appartengono a alimentazioni diverse.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La rilevazione documentale del 24 marzo 2026 ha considerato tre fonti primarie: l\u2019articolo 51 del TUIR, l\u2019articolo 164 del TUIR e le tabelle ACI di riferimento per i costi chilometrici. Nessuno di questi documenti usa il canone del noleggio lungo termine come base diretta del calcolo fringe benefit. Il dato che entra nella formula \u00e8 il costo chilometrico convenzionale pubblicato dall\u2019ACI.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per il dipendente, il valore cos\u00ec calcolato aumenta il reddito imponibile fiscale e contributivo. Non si tratta di una fattura da pagare all\u2019azienda, salvo l\u2019eventuale contributo previsto dall\u2019accordo di assegnazione. \u00c8 una componente della retribuzione che viene valorizzata in busta paga.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Come_si_calcola_il_fringe_benefit_auto_con_le_tabelle_ACI\"><\/span>Come si calcola il fringe benefit auto con le tabelle ACI<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il calcolo fringe benefit segue una formula definita dalla legge. La base \u00e8 il costo chilometrico di esercizio riportato nelle tabelle ACI per il modello e l\u2019allestimento del veicolo. Questo valore, espresso in euro per chilometro, viene moltiplicato per una percorrenza teorica di 15.000 chilometri annui.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il risultato non descrive i chilometri realmente compiuti dal dipendente. Un lavoratore che percorre 4.000 km privati e uno che ne percorre 18.000 possono avere lo stesso valore imponibile se ricevono lo stesso modello alle medesime condizioni fiscali. Il sistema \u00e8 convenzionale proprio per evitare la ricostruzione dei singoli percorsi personali.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La formula da verificare in busta paga \u00e8 la seguente.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Fringe benefit annuo = costo ACI al km \u00d7 15.000 km \u00d7 percentuale prevista dalla norma \u2212 eventuale contributo del dipendente<\/strong><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le tabelle ACI devono essere quelle valide per il periodo d\u2019imposta e per il modello esatto. Non basta individuare la marca o la motorizzazione in modo generico. Versione, alimentazione, potenza e allestimento possono incidere sul costo chilometrico. Le tabelle ufficiali sono disponibili nella sezione <a href=\"https:\/\/www.aci.it\/i-servizi\/servizi-online\/costi-chilometrici.html\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">costi chilometrici ACI<\/a>, consultata il 24 marzo 2026.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Tipo di veicolo assegnato<\/th>\n<th>Percentuale applicabile<\/th>\n<th>Costo ACI ipotetico<\/th>\n<th>Calcolo su 15.000 km<\/th>\n<th>Fringe benefit annuo<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>BEV elettrica<\/td>\n<td>10%<\/td>\n<td>0,50 \u20ac\/km<\/td>\n<td>0,50 \u00d7 15.000 \u00d7 10%<\/td>\n<td>750 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Ibrida plug-in PHEV<\/td>\n<td>20%<\/td>\n<td>0,55 \u20ac\/km<\/td>\n<td>0,55 \u00d7 15.000 \u00d7 20%<\/td>\n<td>1.650 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Benzina, diesel, GPL, metano o ibrida non plug-in<\/td>\n<td>50%<\/td>\n<td>0,60 \u20ac\/km<\/td>\n<td>0,60 \u00d7 15.000 \u00d7 50%<\/td>\n<td>4.500 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table><\/figure>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Gli importi della tabella sono esempi matematici costruiti su costi ACI ipotetici. Per il calcolo fiscale effettivo serve la riga ACI del modello assegnato. La differenza \u00e8 rilevante: un costo di 0,05 euro al km in pi\u00f9 o in meno modifica la base annua di 750 euro prima dell\u2019applicazione della percentuale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il valore annuo viene normalmente ripartito nei mesi di assegnazione. Se l\u2019auto \u00e8 assegnata per sei mesi, il dato convenzionale annuo viene proporzionato al periodo. Il cedolino pu\u00f2 mostrare una quota mensile, ma l\u2019origine resta sempre annuale: costo ACI, 15.000 km e percentuale fiscale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il contributo richiesto al lavoratore riduce la quota imponibile. Se il valore convenzionale \u00e8 di 4.500 euro annui e il dipendente versa 500 euro annui per l\u2019uso privato auto, il valore da assoggettare diventa 4.000 euro. La trattenuta deve essere effettiva, documentata e coerente con l\u2019accordo di assegnazione.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un addebito per carburante privato non va confuso automaticamente con un corrispettivo per la disponibilit\u00e0 dell\u2019auto. La qualificazione fiscale dipende dalle modalit\u00e0 con cui l\u2019importo viene regolato e documentato. Su questo punto la verifica con il commercialista o con chi elabora le paghe evita di sottrarre somme non riconoscibili ai fini del calcolo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il noleggio lungo termine semplifica la fatturazione dei servizi al datore di lavoro, ma non altera la formula ACI. Un canone di noleggio include voci contrattuali; il fringe benefit misura invece il vantaggio convenzionale attribuito al dipendente.<\/p>\n\n<figure class=\"is-provider-youtube is-type-video wp-block-embed wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"FRINGE BENEFIT AUTO al dipendente o amministratore: come funziona?\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/-wXp8cyUCBU?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quali_percentuali_valgono_per_auto_elettriche_plug-in_e_altri_veicoli\"><\/span>Quali percentuali valgono per auto elettriche, plug-in e altri veicoli<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1\u00b0 gennaio 2025, il sistema applica percentuali legate all\u2019alimentazione. La modifica \u00e8 stata introdotta dalla legge 30 dicembre 2024, n. 207, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 31 dicembre 2024, e resta il riferimento anche nel 2026 per le assegnazioni che ricadono nel nuovo regime.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La percentuale del <strong>10%<\/strong> riguarda i veicoli a batteria, definiti come veicoli a trazione esclusivamente elettrica. Su una stessa base ACI, questa aliquota produce il minor valore imponibile tra le categorie considerate dalla norma.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La percentuale del <strong>20%<\/strong> si applica alle ibride plug-in. La presenza di una batteria ricaricabile dall\u2019esterno distingue questa categoria dalle ibride convenzionali. Una full hybrid o una mild hybrid non rientra automaticamente nel trattamento PHEV solo perch\u00e9 dispone di una componente elettrica.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La percentuale del <strong>50%<\/strong> si applica agli altri veicoli. In questo gruppo rientrano benzina, diesel, GPL, metano, mild hybrid, full hybrid non plug-in e le altre alimentazioni che non sono BEV o PHEV ai sensi della disposizione fiscale. La differenza rispetto a una BEV non \u00e8 marginale: a parit\u00e0 di costo ACI, la base imponibile risulta cinque volte superiore.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La data di immatricolazione da sola non risolve ogni dubbio. Occorre verificare insieme la data del contratto di assegnazione al dipendente, la data di immatricolazione e l\u2019eventuale applicazione delle norme transitorie. Per le auto ordinate entro il 31 dicembre 2024 e concesse in uso promiscuo dal 1\u00b0 gennaio al 30 giugno 2025, il decreto-legge 19\/2025, convertito dalla legge 60\/2025, ha previsto una disciplina transitoria che pu\u00f2 mantenere il precedente sistema legato alle emissioni di CO2.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa distinzione rende rischioso applicare meccanicamente la percentuale del 50% a una vettura concessa nel 2025 senza ricostruire la sequenza contrattuale. Il 2026 non cancella gli effetti delle assegnazioni gi\u00e0 disciplinate dalle regole transitorie. Il dato da conservare \u00e8 il documento di assegnazione, non soltanto la data riportata sul libretto.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le percentuali precedenti, collegate alle fasce di emissione, prevedevano valori del 25%, 30%, 50% o 60% in funzione dei grammi di CO2 per chilometro. Quel criterio continua a interessare i casi che rientrano nel regime precedente o transitorio. Le percentuali 10%, 20% e 50% non devono quindi essere utilizzate per riscrivere retroattivamente trattamenti gi\u00e0 impostati secondo una disciplina diversa.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La scelta tra un veicolo elettrico, plug-in o tradizionale non pu\u00f2 basarsi solo sulla tassazione fringe benefit. Autonomia, disponibilit\u00e0 di ricarica, percorrenze, mansioni e costo del contratto restano elementi separati. Il calcolo fiscale consente per\u00f2 di misurare una conseguenza precisa della scelta dell\u2019alimentazione: il reddito in natura attribuito in busta paga.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un\u2019azienda che confronta due offerte di noleggio auto dovrebbe tenere distinti almeno tre valori: il canone complessivo a carico dell\u2019impresa, il fringe benefit annuo a carico del dipendente e l\u2019eventuale contributo personale richiesto. Mettere questi numeri nella stessa colonna crea confusione, perch\u00e9 rispondono a soggetti e regole differenti.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per capire come l\u2019anticipo modifichi il costo contrattuale del noleggio, senza confonderlo con la base ACI del benefit, pu\u00f2 essere utile leggere l\u2019approfondimento su <a href=\"https:\/\/myrent4.it\/blog\/anticipo-noleggio-lungo-termine\/\">anticipo nel noleggio lungo termine<\/a>. L\u2019anticipo pu\u00f2 cambiare il canone e l\u2019esborso iniziale dell\u2019impresa, ma non sostituisce il valore convenzionale previsto dall\u2019articolo 51 del TUIR.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quanto_incide_il_noleggio_a_lungo_termine_sul_costo_dellazienda\"><\/span>Quanto incide il noleggio a lungo termine sul costo dell\u2019azienda<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il noleggio a lungo termine organizza il costo del veicolo aziendale attraverso un contratto con durata, percorrenza annua, anticipo, servizi inclusi, franchigie e regime IVA. Per l\u2019impresa, il canone \u00e8 il dato contrattuale da analizzare. Per il dipendente, il fringe benefit segue il valore ACI e le percentuali fiscali.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Questa separazione ha un effetto pratico. Un\u2019azienda pu\u00f2 assegnare un\u2019auto con contratto di noleggio di 48 mesi, 20.000 km annui, anticipo di 2.000 euro, canone di 520 euro IVA esclusa e servizi inclusi secondo le condizioni contrattuali. Il costo totale del contratto, al netto delle voci non comprese e degli eventuali extra, non equivale al valore imponibile che comparir\u00e0 nel cedolino del lavoratore.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel caso indicato, il costo contrattuale minimo calcolabile \u00e8 di 2.000 euro pi\u00f9 24.960 euro di canoni, cio\u00e8 26.960 euro IVA esclusa in 48 mesi. Se il mezzo \u00e8 una BEV con costo ACI di 0,50 euro al km, il fringe benefit annuale convenzionale sarebbe 750 euro. Se il mezzo fosse un veicolo tradizionale con costo ACI di 0,60 euro al km, il valore convenzionale sarebbe 4.500 euro annui.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il confronto mostra perch\u00e9 non \u00e8 corretto derivare il benefit da una percentuale del canone. Il contratto da 48 mesi riguarda la relazione tra noleggiatore e impresa. Il valore ACI riguarda la disponibilit\u00e0 personale del veicolo. Sono due piani che possono essere letti insieme, ma non sommati senza precisare cosa rappresenti ciascuna cifra.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel noleggio lungo termine, l\u2019impresa deve inoltre controllare i servizi inclusi e le esclusioni. Pneumatici, veicolo sostitutivo, manutenzione, coperture danni, franchigie e gestione dei sinistri possono modificare il costo effettivo. La franchigia \u00e8 la parte del danno che resta a carico del soggetto indicato dal contratto in caso di sinistro. Non \u00e8 una voce del fringe benefit, ma pu\u00f2 incidere sul costo reale del veicolo aziendale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019articolo 164 del <a href=\"https:\/\/www.normattiva.it\/uri-res\/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.del.presidente.della.repubblica:1986-12-22;917\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">TUIR vigente<\/a>, consultato il 24 marzo 2026, prevede in via generale la deducibilit\u00e0 del 70% dei costi relativi ai veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d\u2019imposta. La percentuale riguarda la posizione fiscale dell\u2019impresa e non riduce automaticamente il benefit imponibile del lavoratore.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per l\u2019IVA, l\u2019articolo 19-bis.1 del DPR 633\/1972 contiene la disciplina della detraibilit\u00e0 dei veicoli stradali a motore. La regola generale del 40% viene spesso richiamata per l\u2019uso promiscuo, ma la concreta applicazione dipende dalla qualificazione dell\u2019utilizzo e dalla documentazione disponibile. Questa \u00e8 la regola generale fiscale; come si applica alla singola attivit\u00e0 lo stabilisce il commercialista.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il contratto dovrebbe indicare con precisione chi sostiene i costi di carburante, ricarica elettrica, pedaggi, multe e danni non coperti. Queste voci non possono essere lasciate a formule generiche. Se il dipendente versa somme per l\u2019uso personale, occorre definire se si tratti di contributo alla disponibilit\u00e0 del veicolo, rimborso di spese o altra voce contrattuale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un piano ordinato separa quindi il canone NLT, il costo dei servizi, la deduzione fiscale, l\u2019IVA e il valore della tassazione fringe benefit. La stessa auto pu\u00f2 generare cinque dati diversi, tutti corretti, ma ciascuno con una funzione specifica.<\/p>\n\n<figure class=\"is-provider-youtube is-type-video wp-block-embed wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe loading=\"lazy\" title=\"Auto aziendali 2025: le percentuali di deduzione e detrazioni\" width=\"500\" height=\"281\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/iJySrVA-dF0?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Come_verificare_il_calcolo_fringe_benefit_nella_busta_paga_del_dipendente\"><\/span>Come verificare il calcolo fringe benefit nella busta paga del dipendente<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La verifica parte dai documenti, non da una stima del costo dell\u2019auto. Il dipendente dovrebbe poter individuare il modello assegnato, l\u2019alimentazione riportata nella documentazione del veicolo, la data di assegnazione, la tabella ACI usata e l\u2019eventuale contributo personale trattenuto. Senza questi elementi, il valore presente in busta paga non \u00e8 facilmente controllabile.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il primo passaggio consiste nell\u2019identificare la categoria corretta. Un\u2019ibrida non plug-in non accede alla percentuale del 20%. Un veicolo elettrico con motore termico di supporto non \u00e8 necessariamente una BEV. La classificazione tecnica deve essere coerente con quanto riportato dalla documentazione di immatricolazione e con la categoria prevista dal testo fiscale.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il secondo passaggio \u00e8 verificare il costo ACI. La tabella deve essere quella dell\u2019anno fiscale applicabile e deve corrispondere al modello disponibile nelle liste ufficiali. Se la versione esatta non \u00e8 presente, il datore di lavoro deve adottare il criterio previsto dalle istruzioni ACI e dalla normativa, non una stima basata sul canone o sul prezzo di listino.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il terzo passaggio \u00e8 ricostruire l\u2019operazione. Con un costo di 0,55 euro per chilometro, la base convenzionale annua \u00e8 8.250 euro: 0,55 \u00d7 15.000. Per una PHEV soggetta al 20%, il valore \u00e8 1.650 euro annui. Se l\u2019assegnazione dura nove mesi, l\u2019importo va riproporzionato: 1.650 diviso 12, moltiplicato per 9, pari a 1.237,50 euro prima di eventuali contributi del lavoratore.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il quarto passaggio riguarda le trattenute. Se il dipendente versa 60 euro mensili per nove mesi, il contributo totale \u00e8 540 euro. Sul valore convenzionale di 1.237,50 euro restano 697,50 euro imponibili. La busta paga pu\u00f2 distribuire il dato nei singoli mesi, ma il controllo deve riguardare anche il totale progressivo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le soglie previste per i fringe benefit richiedono attenzione. Per i periodi d\u2019imposta dal 2025 al 2027, la legge di bilancio ha fissato in generale 1.000 euro il limite per i lavoratori senza figli fiscalmente a carico e 2.000 euro per quelli con figli fiscalmente a carico, alle condizioni previste dall\u2019articolo 51, comma 3, del TUIR. Il fringe benefit auto concorre con gli altri beni e servizi concessi dal datore di lavoro.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il superamento della soglia non trasforma soltanto la parte eccedente in reddito imponibile. Nella disciplina generale dell\u2019articolo 51, comma 3, il superamento del limite comporta l\u2019imponibilit\u00e0 dell\u2019intero valore dei beni e servizi. Per questa ragione, un\u2019auto aziendale con valore convenzionale superiore alla soglia pu\u00f2 rendere imponibile anche altri benefit ricevuti nel medesimo periodo, come buoni acquisto o altri servizi aziendali.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La verifica non sostituisce il ruolo dell\u2019ufficio paghe. Serve per\u00f2 a individuare rapidamente errori di categoria, annualit\u00e0 ACI, mesi di assegnazione o contributi non sottratti. Se emerge una differenza, la richiesta utile \u00e8 una ricostruzione scritta del calcolo, con il riferimento alla tabella utilizzata e alle date considerate.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Chi riceve il veicolo a met\u00e0 anno non dovrebbe confrontare il valore di un solo mese con il fringe benefit annuo completo. Il confronto corretto richiede il riproporzionamento. Allo stesso modo, il passaggio da un\u2019auto termica a una BEV durante l\u2019anno pu\u00f2 produrre due valori diversi nello stesso cedolino annuale.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Quali_documenti_servono_per_gestire_auto_aziendale_e_tassazione_fiscale\"><\/span>Quali documenti servono per gestire auto aziendale e tassazione fiscale<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una gestione ordinata del beneficio richiede documenti coerenti tra contratto di noleggio, assegnazione del mezzo e busta paga. Il contratto NLT disciplina il rapporto con il noleggiatore. La lettera di assegnazione disciplina invece il rapporto tra azienda e dipendente. Confondere questi due documenti porta spesso a indicazioni incomplete sull\u2019uso privato auto.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La lettera di assegnazione dovrebbe indicare il veicolo, la targa quando disponibile, la data di decorrenza, l\u2019uso promiscuo, l\u2019eventuale contributo a carico del lavoratore e le regole su carburante, ricariche, pedaggi, multe e riconsegna. Se l\u2019auto \u00e8 a noleggio, dovrebbe richiamare anche la durata della disponibilit\u00e0 e le condizioni di sostituzione in caso di fine contratto o indisponibilit\u00e0 del mezzo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La societ\u00e0 deve conservare il contratto di noleggio auto con i suoi parametri. Un canone non si legge mai da solo: vanno verificati durata, chilometraggio annuo, anticipo, IVA, servizi inclusi e data dell\u2019offerta o della firma. Questi elementi servono a misurare il costo del veicolo aziendale, anche se non entrano direttamente nella formula ACI.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per la fiscalit\u00e0 del dipendente, il documento decisivo \u00e8 la tabella ACI applicata. \u00c8 utile archiviare la pagina o il prospetto relativo al modello, insieme alla data di consultazione. Il confronto diventa pi\u00f9 semplice se la formula viene riportata nella documentazione interna: costo chilometrico, 15.000 km, percentuale applicata, periodo di assegnazione e contributi sottratti.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nel 2026, la raccolta documentale deve includere anche la verifica del regime transitorio per le auto ordinate entro la fine del 2024 e assegnate nella prima met\u00e0 del 2025. Una consegna tardiva non rende automaticamente irrilevante l\u2019ordine precedente. La documentazione dell\u2019ordine e dell\u2019assegnazione consente di ricostruire il trattamento applicabile senza basarsi su ricordi o comunicazioni informali.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il dipendente dovrebbe ricevere indicazioni comprensibili prima dell\u2019assegnazione. Dire soltanto che \u201cl\u2019auto \u00e8 tassata in busta paga\u201d non chiarisce il dato economico. Occorre indicare se il valore \u00e8 mensile o annuale, quale tabella ACI \u00e8 stata utilizzata e se un contributo personale riduce il reddito imponibile.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Per l\u2019impresa, la deducibilit\u00e0 del 70% e il trattamento IVA non sono una ragione per trascurare il contratto. Km eccedenti, penali per recesso anticipato, danni alla riconsegna e franchigie possono modificare il costo effettivo del noleggio. La penale di recesso \u00e8 l\u2019importo o il criterio di calcolo dovuto quando il contratto viene chiuso prima della sua scadenza.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un\u2019auto assegnata a un dipendente che cambia ruolo, sede o rapporto di lavoro richiede una revisione delle condizioni di utilizzo. Il beneficio non dovrebbe proseguire senza un titolo documentale, soprattutto quando mutano la durata dell\u2019assegnazione, il contributo richiesto o la disponibilit\u00e0 del veicolo.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se il dubbio riguarda l\u2019applicazione fiscale alla propria posizione, il riferimento resta il commercialista o il consulente del lavoro dell\u2019azienda. Se invece l\u2019addebito contrattuale del noleggio appare infondato, la contestazione formale va presentata al noleggiatore; un\u2019associazione dei consumatori pu\u00f2 assistere il contraente.<\/p>\n\n<script type=\"application\/ld+json\">\n{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@type\":\"FAQPage\",\"mainEntity\":[{\"@type\":\"Question\",\"name\":\"Il fringe benefit si calcola sul canone mensile del noleggio?\",\"acceptedAnswer\":{\"@type\":\"Answer\",\"text\":\"No. Per lu2019auto aziendale in uso promiscuo, il valore imponibile si determina in via convenzionale usando il costo chilometrico ACI, 15.000 km annui e la percentuale prevista per lu2019alimentazione del veicolo. 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