Nel 2026 il fringe benefit dell’auto aziendale in uso promiscuo non si calcola sul canone del noleggio auto. Si parte dal costo chilometrico delle tabelle ACI, lo si moltiplica per 15.000 km annui convenzionali e si applica il 10%, il 20% o il 50% secondo l’alimentazione e la data di assegnazione del veicolo.
In breve
- Il canone del noleggio lungo termine incide sul costo aziendale, ma non determina direttamente il reddito imponibile del dipendente.
- Per le auto assegnate secondo le regole vigenti dal 2025, la percentuale è del 10% per le BEV, 20% per le PHEV e 50% per gli altri veicoli.
- Il valore imponibile è convenzionale: usa 15.000 km annui anche se l’uso privato auto effettivo è diverso.
- Un contributo trattenuto al dipendente per l’uso personale riduce il fringe benefit imponibile.
- La soglia generale dei benefit nel 2026 resta pari a 1.000 euro, oppure 2.000 euro per chi ha figli fiscalmente a carico, alle condizioni previste dalla norma.
Questa pagina riguarda le auto nuove concesse in uso promiscuo nel noleggio a lungo termine in Italia. Non tratta il noleggio breve, la valutazione individuale della busta paga o la scelta di un contratto specifico.
Quando l’auto aziendale diventa un fringe benefit imponibile
Il fringe benefit è una retribuzione in natura. Nel caso dell’auto aziendale, nasce quando il datore di lavoro mette il veicolo aziendale a disposizione del dipendente anche fuori dall’attività lavorativa. Il tragitto casa-lavoro, gli spostamenti serali, i viaggi del fine settimana e ogni altra disponibilità personale rientrano nell’uso promiscuo.
La disponibilità privata è il punto decisivo. Non conta soltanto quanti chilometri personali vengano effettivamente percorsi. Conta il fatto che il dipendente possa usare il mezzo per finalità non aziendali. Il valore attribuito non coincide quindi con la spesa reale sostenuta dall’impresa, né con il canone mensile pagato alla società di noleggio.
Un’auto esclusivamente destinata a funzioni operative segue una logica diversa. Un mezzo condiviso, custodito presso la sede e utilizzabile solo per missioni documentate non attribuisce automaticamente un vantaggio personale al lavoratore. Se invece l’auto resta nella disponibilità continuativa di una persona e può essere utilizzata anche nel tempo libero, la tassazione fringe benefit entra nel cedolino.
La disciplina di riferimento è l’articolo 51, comma 4, lettera a), del TUIR pubblicato su Normattiva, nel testo consultato il 24 marzo 2026. La norma stabilisce un criterio convenzionale per i veicoli concessi con uso promiscuo per la maggior parte del periodo d’imposta.
La “maggior parte del periodo d’imposta” non equivale a un’assegnazione occasionale. Per un anno ordinario di 365 giorni, la disponibilità deve superare 182 giorni. Questo dato è rilevante sia per il trattamento del dipendente sia per la deducibilità fiscale dei costi in capo all’impresa.
Nel noleggio auto, il contratto può includere servizi come manutenzione ordinaria e straordinaria, coperture assicurative, assistenza stradale, gestione delle gomme e tassa di possesso quando prevista nelle condizioni contrattuali. Questi elementi costruiscono il costo complessivo del noleggio per l’azienda, ma non sostituiscono la formula fiscale del fringe benefit.
La distinzione evita un errore frequente. Un contratto con canone elevato non genera automaticamente un fringe benefit elevato, e un contratto con canone contenuto non garantisce un imponibile basso. Due auto con canoni differenti possono avere valori ACI simili; al contrario, due veicoli con noleggio comparabile possono produrre importi imponibili molto distanti se appartengono a alimentazioni diverse.
La rilevazione documentale del 24 marzo 2026 ha considerato tre fonti primarie: l’articolo 51 del TUIR, l’articolo 164 del TUIR e le tabelle ACI di riferimento per i costi chilometrici. Nessuno di questi documenti usa il canone del noleggio lungo termine come base diretta del calcolo fringe benefit. Il dato che entra nella formula è il costo chilometrico convenzionale pubblicato dall’ACI.
Per il dipendente, il valore così calcolato aumenta il reddito imponibile fiscale e contributivo. Non si tratta di una fattura da pagare all’azienda, salvo l’eventuale contributo previsto dall’accordo di assegnazione. È una componente della retribuzione che viene valorizzata in busta paga.
Come si calcola il fringe benefit auto con le tabelle ACI
Il calcolo fringe benefit segue una formula definita dalla legge. La base è il costo chilometrico di esercizio riportato nelle tabelle ACI per il modello e l’allestimento del veicolo. Questo valore, espresso in euro per chilometro, viene moltiplicato per una percorrenza teorica di 15.000 chilometri annui.
Il risultato non descrive i chilometri realmente compiuti dal dipendente. Un lavoratore che percorre 4.000 km privati e uno che ne percorre 18.000 possono avere lo stesso valore imponibile se ricevono lo stesso modello alle medesime condizioni fiscali. Il sistema è convenzionale proprio per evitare la ricostruzione dei singoli percorsi personali.
La formula da verificare in busta paga è la seguente.
Fringe benefit annuo = costo ACI al km × 15.000 km × percentuale prevista dalla norma − eventuale contributo del dipendente
Le tabelle ACI devono essere quelle valide per il periodo d’imposta e per il modello esatto. Non basta individuare la marca o la motorizzazione in modo generico. Versione, alimentazione, potenza e allestimento possono incidere sul costo chilometrico. Le tabelle ufficiali sono disponibili nella sezione costi chilometrici ACI, consultata il 24 marzo 2026.
| Tipo di veicolo assegnato | Percentuale applicabile | Costo ACI ipotetico | Calcolo su 15.000 km | Fringe benefit annuo |
|---|---|---|---|---|
| BEV elettrica | 10% | 0,50 €/km | 0,50 × 15.000 × 10% | 750 € |
| Ibrida plug-in PHEV | 20% | 0,55 €/km | 0,55 × 15.000 × 20% | 1.650 € |
| Benzina, diesel, GPL, metano o ibrida non plug-in | 50% | 0,60 €/km | 0,60 × 15.000 × 50% | 4.500 € |
Gli importi della tabella sono esempi matematici costruiti su costi ACI ipotetici. Per il calcolo fiscale effettivo serve la riga ACI del modello assegnato. La differenza è rilevante: un costo di 0,05 euro al km in più o in meno modifica la base annua di 750 euro prima dell’applicazione della percentuale.
Il valore annuo viene normalmente ripartito nei mesi di assegnazione. Se l’auto è assegnata per sei mesi, il dato convenzionale annuo viene proporzionato al periodo. Il cedolino può mostrare una quota mensile, ma l’origine resta sempre annuale: costo ACI, 15.000 km e percentuale fiscale.
Il contributo richiesto al lavoratore riduce la quota imponibile. Se il valore convenzionale è di 4.500 euro annui e il dipendente versa 500 euro annui per l’uso privato auto, il valore da assoggettare diventa 4.000 euro. La trattenuta deve essere effettiva, documentata e coerente con l’accordo di assegnazione.
Un addebito per carburante privato non va confuso automaticamente con un corrispettivo per la disponibilità dell’auto. La qualificazione fiscale dipende dalle modalità con cui l’importo viene regolato e documentato. Su questo punto la verifica con il commercialista o con chi elabora le paghe evita di sottrarre somme non riconoscibili ai fini del calcolo.
Il noleggio lungo termine semplifica la fatturazione dei servizi al datore di lavoro, ma non altera la formula ACI. Un canone di noleggio include voci contrattuali; il fringe benefit misura invece il vantaggio convenzionale attribuito al dipendente.
Quali percentuali valgono per auto elettriche, plug-in e altri veicoli
Per i veicoli di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati dal 1° gennaio 2025, il sistema applica percentuali legate all’alimentazione. La modifica è stata introdotta dalla legge 30 dicembre 2024, n. 207, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 31 dicembre 2024, e resta il riferimento anche nel 2026 per le assegnazioni che ricadono nel nuovo regime.
La percentuale del 10% riguarda i veicoli a batteria, definiti come veicoli a trazione esclusivamente elettrica. Su una stessa base ACI, questa aliquota produce il minor valore imponibile tra le categorie considerate dalla norma.
La percentuale del 20% si applica alle ibride plug-in. La presenza di una batteria ricaricabile dall’esterno distingue questa categoria dalle ibride convenzionali. Una full hybrid o una mild hybrid non rientra automaticamente nel trattamento PHEV solo perché dispone di una componente elettrica.
La percentuale del 50% si applica agli altri veicoli. In questo gruppo rientrano benzina, diesel, GPL, metano, mild hybrid, full hybrid non plug-in e le altre alimentazioni che non sono BEV o PHEV ai sensi della disposizione fiscale. La differenza rispetto a una BEV non è marginale: a parità di costo ACI, la base imponibile risulta cinque volte superiore.
La data di immatricolazione da sola non risolve ogni dubbio. Occorre verificare insieme la data del contratto di assegnazione al dipendente, la data di immatricolazione e l’eventuale applicazione delle norme transitorie. Per le auto ordinate entro il 31 dicembre 2024 e concesse in uso promiscuo dal 1° gennaio al 30 giugno 2025, il decreto-legge 19/2025, convertito dalla legge 60/2025, ha previsto una disciplina transitoria che può mantenere il precedente sistema legato alle emissioni di CO2.
Questa distinzione rende rischioso applicare meccanicamente la percentuale del 50% a una vettura concessa nel 2025 senza ricostruire la sequenza contrattuale. Il 2026 non cancella gli effetti delle assegnazioni già disciplinate dalle regole transitorie. Il dato da conservare è il documento di assegnazione, non soltanto la data riportata sul libretto.
Le percentuali precedenti, collegate alle fasce di emissione, prevedevano valori del 25%, 30%, 50% o 60% in funzione dei grammi di CO2 per chilometro. Quel criterio continua a interessare i casi che rientrano nel regime precedente o transitorio. Le percentuali 10%, 20% e 50% non devono quindi essere utilizzate per riscrivere retroattivamente trattamenti già impostati secondo una disciplina diversa.
La scelta tra un veicolo elettrico, plug-in o tradizionale non può basarsi solo sulla tassazione fringe benefit. Autonomia, disponibilità di ricarica, percorrenze, mansioni e costo del contratto restano elementi separati. Il calcolo fiscale consente però di misurare una conseguenza precisa della scelta dell’alimentazione: il reddito in natura attribuito in busta paga.
Un’azienda che confronta due offerte di noleggio auto dovrebbe tenere distinti almeno tre valori: il canone complessivo a carico dell’impresa, il fringe benefit annuo a carico del dipendente e l’eventuale contributo personale richiesto. Mettere questi numeri nella stessa colonna crea confusione, perché rispondono a soggetti e regole differenti.
Per capire come l’anticipo modifichi il costo contrattuale del noleggio, senza confonderlo con la base ACI del benefit, può essere utile leggere l’approfondimento su anticipo nel noleggio lungo termine. L’anticipo può cambiare il canone e l’esborso iniziale dell’impresa, ma non sostituisce il valore convenzionale previsto dall’articolo 51 del TUIR.
Quanto incide il noleggio a lungo termine sul costo dell’azienda
Il noleggio a lungo termine organizza il costo del veicolo aziendale attraverso un contratto con durata, percorrenza annua, anticipo, servizi inclusi, franchigie e regime IVA. Per l’impresa, il canone è il dato contrattuale da analizzare. Per il dipendente, il fringe benefit segue il valore ACI e le percentuali fiscali.
Questa separazione ha un effetto pratico. Un’azienda può assegnare un’auto con contratto di noleggio di 48 mesi, 20.000 km annui, anticipo di 2.000 euro, canone di 520 euro IVA esclusa e servizi inclusi secondo le condizioni contrattuali. Il costo totale del contratto, al netto delle voci non comprese e degli eventuali extra, non equivale al valore imponibile che comparirà nel cedolino del lavoratore.
Nel caso indicato, il costo contrattuale minimo calcolabile è di 2.000 euro più 24.960 euro di canoni, cioè 26.960 euro IVA esclusa in 48 mesi. Se il mezzo è una BEV con costo ACI di 0,50 euro al km, il fringe benefit annuale convenzionale sarebbe 750 euro. Se il mezzo fosse un veicolo tradizionale con costo ACI di 0,60 euro al km, il valore convenzionale sarebbe 4.500 euro annui.
Il confronto mostra perché non è corretto derivare il benefit da una percentuale del canone. Il contratto da 48 mesi riguarda la relazione tra noleggiatore e impresa. Il valore ACI riguarda la disponibilità personale del veicolo. Sono due piani che possono essere letti insieme, ma non sommati senza precisare cosa rappresenti ciascuna cifra.
Nel noleggio lungo termine, l’impresa deve inoltre controllare i servizi inclusi e le esclusioni. Pneumatici, veicolo sostitutivo, manutenzione, coperture danni, franchigie e gestione dei sinistri possono modificare il costo effettivo. La franchigia è la parte del danno che resta a carico del soggetto indicato dal contratto in caso di sinistro. Non è una voce del fringe benefit, ma può incidere sul costo reale del veicolo aziendale.
L’articolo 164 del TUIR vigente, consultato il 24 marzo 2026, prevede in via generale la deducibilità del 70% dei costi relativi ai veicoli concessi in uso promiscuo ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta. La percentuale riguarda la posizione fiscale dell’impresa e non riduce automaticamente il benefit imponibile del lavoratore.
Per l’IVA, l’articolo 19-bis.1 del DPR 633/1972 contiene la disciplina della detraibilità dei veicoli stradali a motore. La regola generale del 40% viene spesso richiamata per l’uso promiscuo, ma la concreta applicazione dipende dalla qualificazione dell’utilizzo e dalla documentazione disponibile. Questa è la regola generale fiscale; come si applica alla singola attività lo stabilisce il commercialista.
Il contratto dovrebbe indicare con precisione chi sostiene i costi di carburante, ricarica elettrica, pedaggi, multe e danni non coperti. Queste voci non possono essere lasciate a formule generiche. Se il dipendente versa somme per l’uso personale, occorre definire se si tratti di contributo alla disponibilità del veicolo, rimborso di spese o altra voce contrattuale.
Un piano ordinato separa quindi il canone NLT, il costo dei servizi, la deduzione fiscale, l’IVA e il valore della tassazione fringe benefit. La stessa auto può generare cinque dati diversi, tutti corretti, ma ciascuno con una funzione specifica.
Come verificare il calcolo fringe benefit nella busta paga del dipendente
La verifica parte dai documenti, non da una stima del costo dell’auto. Il dipendente dovrebbe poter individuare il modello assegnato, l’alimentazione riportata nella documentazione del veicolo, la data di assegnazione, la tabella ACI usata e l’eventuale contributo personale trattenuto. Senza questi elementi, il valore presente in busta paga non è facilmente controllabile.
Il primo passaggio consiste nell’identificare la categoria corretta. Un’ibrida non plug-in non accede alla percentuale del 20%. Un veicolo elettrico con motore termico di supporto non è necessariamente una BEV. La classificazione tecnica deve essere coerente con quanto riportato dalla documentazione di immatricolazione e con la categoria prevista dal testo fiscale.
Il secondo passaggio è verificare il costo ACI. La tabella deve essere quella dell’anno fiscale applicabile e deve corrispondere al modello disponibile nelle liste ufficiali. Se la versione esatta non è presente, il datore di lavoro deve adottare il criterio previsto dalle istruzioni ACI e dalla normativa, non una stima basata sul canone o sul prezzo di listino.
Il terzo passaggio è ricostruire l’operazione. Con un costo di 0,55 euro per chilometro, la base convenzionale annua è 8.250 euro: 0,55 × 15.000. Per una PHEV soggetta al 20%, il valore è 1.650 euro annui. Se l’assegnazione dura nove mesi, l’importo va riproporzionato: 1.650 diviso 12, moltiplicato per 9, pari a 1.237,50 euro prima di eventuali contributi del lavoratore.
Il quarto passaggio riguarda le trattenute. Se il dipendente versa 60 euro mensili per nove mesi, il contributo totale è 540 euro. Sul valore convenzionale di 1.237,50 euro restano 697,50 euro imponibili. La busta paga può distribuire il dato nei singoli mesi, ma il controllo deve riguardare anche il totale progressivo.
Le soglie previste per i fringe benefit richiedono attenzione. Per i periodi d’imposta dal 2025 al 2027, la legge di bilancio ha fissato in generale 1.000 euro il limite per i lavoratori senza figli fiscalmente a carico e 2.000 euro per quelli con figli fiscalmente a carico, alle condizioni previste dall’articolo 51, comma 3, del TUIR. Il fringe benefit auto concorre con gli altri beni e servizi concessi dal datore di lavoro.
Il superamento della soglia non trasforma soltanto la parte eccedente in reddito imponibile. Nella disciplina generale dell’articolo 51, comma 3, il superamento del limite comporta l’imponibilità dell’intero valore dei beni e servizi. Per questa ragione, un’auto aziendale con valore convenzionale superiore alla soglia può rendere imponibile anche altri benefit ricevuti nel medesimo periodo, come buoni acquisto o altri servizi aziendali.
La verifica non sostituisce il ruolo dell’ufficio paghe. Serve però a individuare rapidamente errori di categoria, annualità ACI, mesi di assegnazione o contributi non sottratti. Se emerge una differenza, la richiesta utile è una ricostruzione scritta del calcolo, con il riferimento alla tabella utilizzata e alle date considerate.
Chi riceve il veicolo a metà anno non dovrebbe confrontare il valore di un solo mese con il fringe benefit annuo completo. Il confronto corretto richiede il riproporzionamento. Allo stesso modo, il passaggio da un’auto termica a una BEV durante l’anno può produrre due valori diversi nello stesso cedolino annuale.
Quali documenti servono per gestire auto aziendale e tassazione fiscale
Una gestione ordinata del beneficio richiede documenti coerenti tra contratto di noleggio, assegnazione del mezzo e busta paga. Il contratto NLT disciplina il rapporto con il noleggiatore. La lettera di assegnazione disciplina invece il rapporto tra azienda e dipendente. Confondere questi due documenti porta spesso a indicazioni incomplete sull’uso privato auto.
La lettera di assegnazione dovrebbe indicare il veicolo, la targa quando disponibile, la data di decorrenza, l’uso promiscuo, l’eventuale contributo a carico del lavoratore e le regole su carburante, ricariche, pedaggi, multe e riconsegna. Se l’auto è a noleggio, dovrebbe richiamare anche la durata della disponibilità e le condizioni di sostituzione in caso di fine contratto o indisponibilità del mezzo.
La società deve conservare il contratto di noleggio auto con i suoi parametri. Un canone non si legge mai da solo: vanno verificati durata, chilometraggio annuo, anticipo, IVA, servizi inclusi e data dell’offerta o della firma. Questi elementi servono a misurare il costo del veicolo aziendale, anche se non entrano direttamente nella formula ACI.
Per la fiscalità del dipendente, il documento decisivo è la tabella ACI applicata. È utile archiviare la pagina o il prospetto relativo al modello, insieme alla data di consultazione. Il confronto diventa più semplice se la formula viene riportata nella documentazione interna: costo chilometrico, 15.000 km, percentuale applicata, periodo di assegnazione e contributi sottratti.
Nel 2026, la raccolta documentale deve includere anche la verifica del regime transitorio per le auto ordinate entro la fine del 2024 e assegnate nella prima metà del 2025. Una consegna tardiva non rende automaticamente irrilevante l’ordine precedente. La documentazione dell’ordine e dell’assegnazione consente di ricostruire il trattamento applicabile senza basarsi su ricordi o comunicazioni informali.
Il dipendente dovrebbe ricevere indicazioni comprensibili prima dell’assegnazione. Dire soltanto che “l’auto è tassata in busta paga” non chiarisce il dato economico. Occorre indicare se il valore è mensile o annuale, quale tabella ACI è stata utilizzata e se un contributo personale riduce il reddito imponibile.
Per l’impresa, la deducibilità del 70% e il trattamento IVA non sono una ragione per trascurare il contratto. Km eccedenti, penali per recesso anticipato, danni alla riconsegna e franchigie possono modificare il costo effettivo del noleggio. La penale di recesso è l’importo o il criterio di calcolo dovuto quando il contratto viene chiuso prima della sua scadenza.
Un’auto assegnata a un dipendente che cambia ruolo, sede o rapporto di lavoro richiede una revisione delle condizioni di utilizzo. Il beneficio non dovrebbe proseguire senza un titolo documentale, soprattutto quando mutano la durata dell’assegnazione, il contributo richiesto o la disponibilità del veicolo.
Se il dubbio riguarda l’applicazione fiscale alla propria posizione, il riferimento resta il commercialista o il consulente del lavoro dell’azienda. Se invece l’addebito contrattuale del noleggio appare infondato, la contestazione formale va presentata al noleggiatore; un’associazione dei consumatori può assistere il contraente.
Il fringe benefit si calcola sul canone mensile del noleggio?
No. Per l’auto aziendale in uso promiscuo, il valore imponibile si determina in via convenzionale usando il costo chilometrico ACI, 15.000 km annui e la percentuale prevista per l’alimentazione del veicolo. Il canone NLT resta un costo contrattuale dell’azienda.
Quanto vale il fringe benefit di un’auto elettrica?
Per i veicoli elettrici che rientrano nel regime introdotto dal 2025, si applica il 10% della base ottenuta moltiplicando il costo ACI per 15.000 km. Con un costo ACI di 0,50 euro al km, il valore annuo è 750 euro.
Le auto ibride non plug-in hanno la percentuale del 20%?
No. La percentuale del 20% riguarda le ibride plug-in ricaricabili dall’esterno. Le mild hybrid e le full hybrid non plug-in rientrano generalmente nella percentuale del 50%, salvo l’applicazione di regimi precedenti o transitori.
Un contributo del dipendente riduce il valore tassabile?
Sì. Un importo effettivamente corrisposto dal dipendente per la disponibilità privata del veicolo riduce il fringe benefit imponibile, purché la trattenuta sia documentata e correttamente qualificata.
L’auto aziendale rientra nella soglia dei fringe benefit?
Sì. Il valore dell’auto concorre con gli altri beni e servizi concessi dal datore di lavoro alla soglia generale prevista dall’articolo 51 del TUIR. Per l’applicazione al singolo cedolino occorre verificare tutti i benefit ricevuti nel periodo d’imposta.
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